供应链广义：企业的供应链涉及企业所有物资流动（资金）过程，其中包括生产过程中的物资生产与管理过程。强调从需求原点到供应商原点的整个完整的链。

现从“物资采购”，“物资管理”，“物资销售”等过程（也是资金流动，增值的过程）进行分析。

采购管理：

1，采购业务作用：采购管理在企业经营管理中占据非常重要的位置。任何企业要向市场提供产品或服务都离不开原材料或消耗品的采购。企业的采购部门必须适时，适量，适质，适价地完成采购任务，为生产部门提供生产所需要的原材料（或外加工件）。

由于材料在产品中的费用份额，因此，采购部门必须想方设法降低材料的采购成本，同时还必须考虑物料的库存。大量物品库存积压，意味着物料的库存成本增加，资金占用添加。降低材料成本，提高采购作业的质量成为每个企业所追求的目标。

2，采购业务概述：

          （1）接受物料需求或采购指。

物料需求大部分来自生产计划产生的需求。采购部门必须按物料规格，数量，需求时间及质量要求提供给生产部门。对要求外协加工的物料由生产技术部门（或生产部门）与采购部门共同协商确定，但主要还是采购部门确定外加工方案，因为采购部门对市场的加工能力，供应情况更加了解。另外，有部分物料需求不是来源于生产制造部门（或计划部门），而是来源于库存部门，这些物料主要是按订货点控制的方法，这部分物料一般多为固定的消耗物料。

          （2）选择供应商。

供应商处于企业供需链的供应端，供应商资源也是企业的资源之一，采购部门掌握越多的供应商，企业的供应来源就越丰富。企业考虑选择供应商时一般来说有三个要素：价格，质量，交货期。在ISO9000质量保证与管理体系，要求企业对供应商必须进行评估，并向供应商提供全部的质量与技术要求，帮助供应商进行质量改善。这也体现了企业与供应商的合作关系。一般，企业对每种物料的供应商至少要保持在两家供应商较为适合。

         （3）下达订单。

根据物料需求计划制定采购计划，并根据采购计划选择供应商，下达采购订单。这要求采购人员必须把材料的质量，数量及交货时间的要求准确无误的下达给供应商。因此，采购人员应具有才采购专业知识外，还要熟悉企业所需求的材料技术要求与制造工艺知识。

        （4）订单跟踪

采购人员发出采购订单之后，为了保证订单按期，按序，按量及时交货要对采购订单进行跟踪检查。控制采购进度。

       （5）验收货物

采购部门要协助库存与检验部门对供应商来料进行验收，按需收货，不能延时，也不能提前，平衡库存物流。

3，采购业务流程处理

       （1）采购申请：采购申请单是采购部门根据计划部门的主生产计划，物料需求计划，库存管理需要，销售订货或零星需求等实际情况，向上级业务主管或部门提请购申请，并可批准采购的业务单据。

      （2）采购订单处理：采购订单是购销双方共同签署的，以确认采购活动的标志。

      （3）收料通知单：收料通知单是采购部门在物料到达企业后，登记由谁验收，由哪个仓库入库等情况的详细单据，便于物料的跟踪与查询，但它的作用不仅限于此，实际上采购业务的很多工作都要通过收料通知单来完成。

                  * 收料通知单是采购订单的重要执行单据，其不仅要处理与采购订单直接关联的执行情况，还要处理外购入库单与采购订单间接关联的执行情况，起到承上启下的业务管理作用。

                  * 收料通知单是采购质量管理中的送检通知单。在收货质量检验过程中，收到的货物不能入库，需要先将其送检，检验合格的物料才能入库。

                  * 企业中存在一些受托加工物料，这些物料的暂时处置权虽然在本企业，但所有权还在委托单位。这些物料只计算数量，不需要核算成本，称为代管物料。收料通知单和退料通知单就是企业处理代管物料的业务单据。

                  * 在涉及集团内部的分销业务处理中，收料通知单和退料通知单是处理集团内部购销业务和集团内部调拨业务的重要单据，并在集团企业套账间相互传递，以完成业务流程，相互沟通业务信息。

      （4）外购入库单：外购入库单又称收货单，验收入库单等，是确认货物入库的书面证明。

      （5）采购发票：采购发票是供应商开给购货单位，据以付款，记账，纳税的依据。采购发票具有业务和财务双重性质。

      （6）费用发票：费用发票是运输单位开给购货单位，加工单位开给来料单位等，据以付款，记账，纳税的依据。

     （7）退料通知单：退料通知单是处理由于质量不合格，价格不正确等因素或与采购订单或合同的相关条款不相符等原因，需要退回给供货单位的退货处理的业务单据，是收料通知单的反向操作单据。

4，采购查询与表报

           * 采购汇总表：采购汇总表是综合反映一定时间物料的汇总购进情况，是采购发票和外购入库情况的结合查询，它反映采购基本业务---入库情况和购进成本的对应情况及差异。

           * 采购明细表：是反映一定时间每个物料的购进情况。是对采购发票和外购入库情况的结合查询，它反映采购基本业务---入库情况和购进成本的对应情况和差异。

           * 供应商供货ABC：供货商供货ABC分析是确定每一个购货单位某个时段内签订订单金额占总订货金额的比例和供货额只能总供货总额的比例，并以供货占订货百分比进行ABC排序。它的记录内容包括订单金额，占订货总额，供货金额，占供货总额，供货占订货额，ABC分类等。

           * 采购价格分析：采购价格分析是针对某个时段内每个物料的发票数量和采购金额进行汇总。从而计算出单个物料平均采购价格，以比较供应商之间的供货价格差异，以及物料采购的价格变化情况。它的记录包括：其实日期，物料代码，物料名称，供应商名称，订货数量，订货金额，最高价格，平均价格，最低价格，最新价格等。

          * 物料采购结构ABC分析：物料采购结构ABC分析报表是分析某一时段内某物料或某类物料采购金额占所有物料采购金额的比重，并按ABC分析法排序。它的记录内容包括：起始日期，物料类别，物料代码，物料名称，采购金额，占总金额的百分比，ABC分类等。

          * 采购订单ABC分析：采购订单ABC分析是以某个时段内每个采购订单的订货总金额为标准，计算单个采购订单的订货金额占订货总额的比例，并进行ABC分类排序。它的记录内容包括：起始日期，物料类别，物料代号，物料名称，采购金额，占总金额的百分比，ABC分类等。

5，委外加工的处理

委外加工是企业将原材料或半成品发出，通过加工后再收回仓库的过程。在该过程中物料发生增值，其成本将会因加工费而增加。

（1）委外加工出库单：委外加工出库单是确认货物出库的书面证明，用于处理委外加工原材料的出库。委外加工出库确认后，也需要继续处理出库成本的计算，从而为正确进行成本核算和结账打下基础。

（2）委外加工入库单：委外加工入库单是处理委外加工产品入库的单据，委外加工入库单噎死财务人员据以记账，核算成本的重要原始凭证，委外加工入库确认后，需要手工填入或引入入库成本，或从成本核算中自动取数。委外加工入库单可以通过手工录入，订单确认和生产任务单关联等途径生成。

（3）委外加工入库核算：该功能主要用来核算委托加工入库实际成本。它由材料费和加工费二部分组成。

6，采购子系统与其他业务子系统的关系

采购管理子系统与物料需求计划，库存，应付账管理，成本管理等子系统有密切关系。

由MRP,库存等的需求产生采购需求（请购）信息，采购物料收货检验后直接按分配的库位自动入库，物料的采购成本计算和账款结算工作则由成本与应付子系统完成。

 

销售管理：企业的销售是企业与社会（个人，企业，单位）交换产品和价值，从而获得利润或者所需要的东西的过程。销售过程是企业资本利润化的过程。

1，销售业务概述

      （1）制订销售计划和产品报价。

      （2）开拓市场，并对企业的客户进行分类管理，维护客户档案信息，制订针对客户的合理价格政策，建立长期稳定的销售渠道。

      （3）进行市场销售预测。市场预测是根据市场需求信息，进行产品销售的分析与预测。其过程是通过对历史的，现在的销售数据进行分析，同时结合对市场调查统计结果。对未来的市场情况及发展趋势做出推测，指导今后的销售活动和企业生产活动。销售预测是企业制订销售计划和生产计划的重要依据。

       （4）编制销售计划。销售计划是按照客户订单，市场预测情况和企业生产情况，对某一段时期内企业的销售品种，各品种的销售量与销售价格做出安排。企业的销售计划通常按月制订（或按连续几个月的计划滚动）。企业也可以制订针对某个地区或某个销售员的销售计划。

         （5）根据客户需求的信息，交货信息，产品的相关信息及其他注意事项制订销售订单，并通过对企业生产可供货情况，产品定价情况及客户信誉情况，产品定价情况及客户信誉情况额考查与确认销售订单。销售部门将销售订单信息传递给生产计划人员安排生产，并进行订单跟踪与管理。销售订单hi企业生产，销售发货，销售贷款结算的依据。对销售订单的管理是销售工作的核心。

        （6）按销售订单的交货期组织货源，下达提货单，并组织发货，然后将发货情况转给财务部门。销售发货管理是根据销售订单中已到交期的订单进行库存分配，下达提货单。对于在工厂内交货的订单由客户持提货单到仓库提货。对于厂外交货的则按提货单出库并组织发运。

        （7）开出销售发票向客户催收销售货款，并将发票传给财务部门记账。销售发票管理是对销售出去的产品开出销售发票，向客户收取销售货款，同时将发票转给财务部门记账。对于客户退货可以开红字发票冲抵销售收入。销售账款结算是财务部门根据销售发票收取销售货款，将客户来款分配到未收款的销售发票上，对于拖欠货款的客户，销售人员要做好收款计划，同时要配合财务人员积极催款。

       （8）对客户提供各种相关的服务，为进一步稳固市场与开拓市场打下基础。销售服务是企业提供对客户额售前，售中，售后的服务并进行跟踪。销售部门（或联系技术部门）解答售前客户对产品技术咨询，跟踪合同，订单的交货及客户对产品质量，交货期的满意程度，提供售后服务支持（或联系技术部门），如产品安装，产品调试，产品维护，产品维修，并向质量部门，技术部门提供产品的售后质量记录。

       （9）进行销售与市场分析。销售统计分析是对各种销售信息进行汇总统计分析。对各种产品的订单订货情况，销售情况，订单收款情况，销售发货情况，销售计划完成情况，以及销售盈利情况等，从地区，客户，销售员及销售方式等多角度进行统计和分析。

2，销售业务处理

     销售管理是物料在企业内流动的终点，是将客户和购货机构获得订货需求，将信息传递给计划，采购，库存等系统，从仓库，采购等系统获得货物，传递给购货单位完成物流管理。

      （1）销售物流操作

       ~销售报价单：销售报价单是销售部门根据企业销售政策，产品成本，目标利润率，以往价格资料等，向客户提供的产品报价。它为销售订单提供基本价格信息，是价格资料管理的组成部分，在一般情况下，销售部门根据具体的产品价格产生报价，经上级业务审核后提供给客户。

       ~销售订单：销售订单是购销双方共同签署的，以此确认购销活动的标志。

       ~发货通知单：发货通知单是销售部门确定销售订货成立，向仓库部门发出的发货通知，从而方便物料的跟踪与查询。发货通知单是销售订单的重要执行单据，其彬要处理与销售订单直接关联的执行情况，还要黑醋栗销售出库单与销售订单间接管理的执行情况，起到承上启下的业务管理作用。另外，在涉及集团内部的分销业务处理中，发货通知单与退货通知单是处理集团内部购销业务和集团内部调拨业务的重要单据，并在集团企业帐套间相互传递，以完成业务流程，相互沟通业务信息。

       ~退货通知单：退货通知单是处理由于质量不合格，价格不正确等因素，或与销售订单或合同的相关条款不相符的原因，供货单位将销售货物退回的业务单据，是发货通知单的反向操作单据。

       ~销售出库单：销售出库单又称发货库单，是确认产品出库的书面证明，是处理包括日常销售，委托代销，分期收款等各种形式的销售出库业务的单据。与采购管理系统额外购入库单一样重要。

       ~销售发票：销售发票是购货单位开给供货单位，据以付款，记账，纳税的依据。

       ~销售费用发票：客户反馈希望在销售系统能够处理运费发票等其他类型的发票，并能把相关的费用分摊到具体物料，因此根据客户反馈增加销售费用发票的处理。

       （2）查询与分析

      销售业务报表主要按单据日期查询，而分析报表主要按分析关键内容查询。

        *销售毛利润表

        *产品销售增长分析表

        *产品销售流向分析表

        *信用数量分析表

        *信用额度分析表

        *信用期限分析表

        （3）信用管理

         *信用数量分析

         *信用额度分析

         *信用期限分析

3，销售子系统与其他业务子系统的关系

      

     

      

 

 

 

 

 

 

 

 

仓库管理：仓库管理一般也叫库存管理。以支持生产，维护，操作和客户服务为目的而存储的各种物料，包括原材料和在制品，维修件和生产消耗，成品和备件等。库存管理工作应该包括物料的存储，收发，使用及计划与控制等相关的各个方面。

1，仓库业务概述：

 库存管理是企业物料管理的核心，是指企业为了生产，销售等经营管理的需要而对计划存储，流通的有关物品进行相应的管理，如对存储的物品进行接收，发放，存储保管等一系列的管理活动，库存在企业管理中存在着利与弊的双重影响。

库存作用：

            （1）维持销售产品的稳定。销售预测型企业（MTS方式）对最终稿销售产品必须保持一定数量的库存，其目的是应付市场的销售变化。在这种方式下，由于企业并不预先知道市场真正需要什么，只是按对市场需求的预测，进行生产，因而产生一定数量的库存是必需的。但随着供应链管理的形成，这种库存也在减少或消失。

            （2）维持生产的稳定。企业按销售订单，销售预测安排生产计划，并制订采购计划，下达采购订单。由于采购的物品需要一定的提前期，这个提前期是统计数据或者是供应商生产稳定的前提下制订的，但存在一定的风险，有可能会拖后，而延迟交货，最终影响企业的正常生产，造成生产的不稳定。为了降低这种风险，企业就会增加材料的库存量。

            （3）平衡企业物流。企业在采购材料，生产用料，在制品，销售物品的物料环节中，库存起着重要的平衡作用。采购的材料会根据库存能力（资金占用等），协调来料收货入库。同时对生产部门的领料应考虑库存能力，生产线物流情况（场地，人力等）平衡物料发放，并协调在制品的库存也要视情况进行协调（各个分支仓库的调度与出货速度等）。

            （4）平衡流通资金的占用。由于库存的材料，在制品，成品是企业流通资金的组要占用部分，因而库存量额控制实际是那个也是进行流通资金的平衡。例如，加大订货批量会降低企业的订货费用，保持一定量的在制品库存与材料会节省生产交换次数，提高工作效率，但这两方面都要寻找最佳控制点。

库存的弊端:

            （1）占用企业大量资金

            （2）增加了企业的产品成本与管理成本。库存材料的成本的增加直接增加了产品成本，而相关库存设备，管理人员的增加也加大了企业的管理成本。

            （3）掩盖了企业众多管理问题，如计划不周，采购不力，生产不均衡，产品质量不稳定，市场销售不力等。

ERP系统涉及的仓库管理一般有以下几个方面：

             （1）物料出入库，移动管理。

         采购订单的来料入库是根据采购订单接受物料（安排检验），办理入库手续，开收料入库单（收货单，入库单），分配材料库存货位，同时监督来料是否与订单相符。有些ERP系统中对采购的来料收货，入库可能并入采购子系统，并由采购组织收料。具体的业务流程如何，要根据ERP的软件流程，管理思想及企业的具体情况如组织架构，职能要求，人员素质，成本与效率等进行业务变革，即进行业务流程重组。其他情况的来料收货，入库，其系统的处理流程与采购订单来料收货，入库不同，此类材料入库无须采购订单，经过审核收货且检验合格后，安排入库（进行仓库，货位分配）。这两种的处理流程不同，因而操作权限也分别不同。但都可以在录入发票后，自动产生记账凭证（记入材料采购，应收款，库存材料科目等）。

        物料的移动是库存之间（有时会在分厂之间，分公司之间）的物料调拨，这种物料可以不经过检验（但经过长途运输也要检验，可以通过设置系统参数进行控制），也可以根据系统参数设置要求生成凭证（如果财务的材料明细账还分仓库核算）。

       入库业务还包括生产完工入库，生产剩余物料入库与小猴退货入库。这就几种入库在库存子系统中分别按不同的流程处理，对各种入库方式都可以通过自定义来实现。完工的物品有半成品与成品。生产完工入库后进行生产成本的计算，数据转入财务子系统处理。销售退货有不同的处理方式，例如扣减货款，换货等处理，相关数据都i转入财务子系统。

       物料出库有生产领料，非生产领料与销售提货等。生产计划的领料按车间订单（加工单，工票或组装计划等，都来源于主生产计划）与分工序用料，并可以根据物料清单（BOM）与工艺路线自动生成工序领料单。非生产领料有多种形式，系统都可以自由定义领料的类别。销售提货按销售订单或合同生成出货单据。并可自动生成销售订单与合同额出货单。

 生成的销售出货单可以追溯相应的资料，如单据，订单，生产加工单与原材料信息等，实现了ISO9000质量体系的管理要求。这些过程都可以给财务子系统传递相关数据及生成财务记账凭证。

        有时会涉及特殊物料发料，如印刷业的纸张，冲压业的钢板与服装业的布料等发料，这些过程涉及了物料的发料排版及余料管理等功能，属于行业性的特殊要求，如果库存管理子系统中没有相应的处理功能，也可以考虑软件的二次开发工作。

（2）库存盘点

        库存盘点是对库存物品的清查，是对每一种库存物料进行清点数量，检查质量及登记盘点表的库存管理过程，其目的主要是为了清查库存的实物是否与账面数相符与库存物资的质量状态（即可用库存量）。实物数与账面数有出入的，要调整物料的账面数量，做到账物相符，并且应遵守相应的管理处理流程。每种库存物料都设立相应的盘点周期，并可以通过系统自动输出到期应盘点的物料。盘点方法一般允许有冻结盘点法和循环盘点法两种。正在冻结盘点的物料需停止进行出入库操作，而循环盘点时则可以同时进行入出库处理。

（3）库存物料管理信息分析 

        从各种角度对库存物料信息进行分析。例如：日常的物料进，出，存的业务数据分析：物料占用资金分析；物料来源分析；物料分类构成分析等，并可以分析各种库存管理指标，如对上节讨论的库存管理策略中的各种周转率，可供应时间等。这些信息对企业个库存与其他管理工作与监督，促进的作用。

 2，仓库业务处理

*入库业务包括：外购入库，产品入库，委外加工入库，其他入库

*出库业务包括：销售出库，领料单，委外加工出库，其他出库

*库存调整包括：盘盈入库，盘亏毁损

*虚仓单据包括：赠品入库，赠品出库，虚仓调拨

（1）外购入库处理

       外购入库单，又称收货单，验收入库单等，是确认货物入库的书面证明。

       ~它体现库存业务的重要单据。工业供需链的最大特色是以独立于企业物流的有形的单据流转替代业务中无形的存货流转轨迹，从而将整个物流业务流程统一为一个有机整体。外购入库单不仅表现了货物转移，同时也是所有权实际转移的重要标志。

       ~外购入库单是货币资金转为储备资金的标志。外购入库单一方面表现了实物的流入，形成储备资金，另一方面预示着货币资金的流出或债务的产生，因此，相关的采购发票处理与其关系非常密切。

       ~外购入库单也是财务人员据以记账，核算成本的重要原始凭证。外购入库单确认后，需要继续处理采购发票与外购入库单的核销或外购入库单的暂估，自动生成记账凭证，原材料成本的核算，从而为正确进行成本核算和结账打下基础。

（2）生产领料处理

        生产领料单，是确认货物出库的书面证明。

（3）产品入库处理

        产品入库单是处理完工产品入库的单据，产品入库单也是财务人员据以记账，核算成本的重要原始凭证，产品入库确认后，需要手工填入或引入入库成本或从成本核算中自动取数。

（4）生产退料处理

        生产退料是生产部门将剩余/不合用的物料送回仓库的过程。

（5）受托加工的处理

         “受托加工”是“委外加工”的相反业务，是指企业接受其他企业的“委外加工”业务。

受托加工管理包括：

          （1）受托加工材料入库的管理，指对在受托加工材料的入库管理；

          （2）受托加工生产的管理，在系统中的处理生产任务可以通过受托加工生产任务单进行处理，领料如果是领取客户的来料则通过受托加工领料单处理，如果是领取自己的材料，则通过生产领料单处理，产品入库和正常产品入库一样进行处理。

          （3）受托加工产品的管理。这与正常的销售出库一致。

                  *受托加工资料入库单的处理：受托加工材料入库单包括蓝字和红字单据，红字入库单据死蓝字入库单据的反向单据，代表物料的退库。两者数量相反，但内容一致。

                  *受托加工领料单的处理：一般来说，受托加工领料单可以通过关联生产任务单，受托加工材料入库单，原领料单和手工录入等途径生成。

（6）仓库调拨处理

       仓库调拨是指物料从一个仓库装异到另外一个仓库。调拨单则是确认货物在仓库直接按流动的书面证明。

（7）销售出库处理

        销售出库单又称为发货库单，是确认产品出库的书面证明，是处理包括日常销售，委托代销，分期收款等各种形式的销售出库业务的单据。同仓储管理系统的外购入库单一样。

           （1）它是体现库存业务的重要单据。销售出库单不仅表现了货物转移，同时也是所有权实际转移的重要标志。

           （2）销售出库单是储备资金转为货币资金的标志。销售出库单一方面表现了实物的流出，一方面表现为货币资金的流入，或债权的产生，销售出库单和销售发票的勾稽联系控制了这一处理过程

           （3）销售出库单也是财务人员据以记账，核算成本的重要原始凭证。销售出库单确认后，需要继续处理销售发票与销售出库单的核销，或销售出库单的拆单，自动生成记账凭证，出库成本的计算，从而为正确的进行成本核算和结账打下基础。

              可以通过手工录入，订单确认，销售发票关联，以及采购入库单直接关联生成等多种途经生成。

（8）其他出库处理

  当企业做促销或广告等时常常需要有赠品，礼品或其他物资。如果赠品需要核算成本，则它的“其他出库单”需要关联相应的“其他入库单”。

（9）盘存盘点

实现盘点数据的备份，打印，输出，录入，生成盘盈盘亏单据等

（10）查询与报表

包括库存台帐，出入库流水账，物料收发汇总表，物料收发明细表，收发业务汇总表，生产领料汇总表，物料收发日报表，生产任务执行情况明细表，其他入库分类表，其他出库分类表，安全库存预警分析表，超储/短缺库存分析表，库存账龄分析表，库存ABC分析，库存配套分析表，保质期预警分析表等

3，仓库子系统与其他业务子系统的关系

 

 

 

 

存货成本核算：存货是指为销售或耗用而储存的物品

           ~在库存货：企业生产经营过程中储存，以备出售或为生产和服务所需的多种物品，如库存商品，库存产成品，库存原材料和辅助材料等。

           ~在途存货：为出售或供生产及服务过程耗费以外购入的已付款或开出商业汇票，但尚在运输途中的各种物品，如在途商品，材料及修理用备件等。

           ~出租存货：出租出借给外单位使用的物品，如出租的包装物，工具用具等

           ~加工中的存货：为了出售而尚处于生产加工过程中的物品，如在产品等。

        存货成本核算实际上是存货计价问题。使用何种存货核算（计价）方法将会对会计报表中的损益产生影响，而报表中的收益则是企业内外衡量企业（管理人员）业绩的基本尺度。

        1，存货成本核算概述。

     特点：

           ~存货在流动资产中占据比重最大

           ~价值一次性全部转移于成本，并在销售收入实现中得到补偿。

           ~在生产经营过程中处于不断耗用，销售，重置之中，流动性较强

           ~存货品种繁多

   企业存在的存货：

           ~原材料：原材料是指用于制造产品并构成产品实体或有助于产品形成，或服务于制造过程，或与在产品配套出售及供劳动手段备用的各种库存商品。具体包括：原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件，包装材料及燃料等。

           ~包装材料：这是指包装本企业的产品而储备和在销售过程中周转使用的各种容器，如桶，箱，袋等。

           ~低值易耗品：这是指使用年限较短，单位价值较低，使用时不做固定资产核算的各种用具物品。

           ~委托加工材料：这是指因本企业的生产设备或技术条件的限制，委托外单位进行加工的材料。

           ~在产品：指正在各个生产过程中加工或装配，尚未最后制造完工的产品。

           ~自制半成品：指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库，但尚未制造完，不能称为商品产品，仍要继续加工的中间产品。

           ~产成品：指已完成全部生产过程，经检验符合规定的标准并已验收入库，可销售产品。

           ~库存商品：是指商品流通企业购入的，随时用来销售的多种商品。

     按《存货会计准则》规定，如下项目不应记入企业存货范围：

          ~库存的依照合同开出的发票账单，但客户尚未提取的库存货物。

          ~库存受其他单位委托代销，代加工的存货。

          ~约定未来购入的存货。

     存货计价，是对存货购经，生产和销售的入账价，发出价及库存价的确定。存货的取得方式有外购，自制，接受投资，受赠，盘盈等多种，确定计价的内容也随之不同。

     （1）外购库存成本包括买价，采购费用及税金。

     （2）自制或委托加工库存的成本包括耗用的加工前存货的实际成本和加工成本之和，委托加工存货还应当加计加工存货往返的运杂费开销。

     （3）受捐赠的存货成本，是指其公允价值。

     （4）投资投入库存成本，是将按照投资协议确定的价值作为实际成本。

     （5）盘盈存货以相同或类似存货的重置成本作为实际成本。

2，存货计价方式

     （1）按实际成本计价

            ~个别计价法：又称分批计价法，它以库存收入时该物资的实际单位成本，作为该物资该批库存发出时的实际成本的计价方法。这种方法适用于不能互换使用的库存，或为特定项目专门购入或制造并单独存放的库存。例如，一些重要的昂贵的物资，价格变动大，或者每批质量可能不太一样的物品，或者其他情况。

            ~加权平均：又称月末一次加权平均法。它是指以月初存货数量和本月收入存货数量作为权数，于月末一次计算加权平均单位成本，而确定发出存货和期末存货成本计价方法。这种方法适用于企业储存在同一地点，性能形态相同的大量存货的计价核算。

          加权平均法的计算公式：

          

                  发出存货成本=发出存货数量存货*加权平均单位成本

                  期末结存存货成本=期末结存存货数量*存货加权平均单位成本

 

                  ~移动平均法：是指每次该存货入库时都进行加权计算，计算它的加权平均价格，并将该价格作为发出存货单位成本的计价方法。这种方法大都用于前后成本差异较大，而不得不采取平抑成本的企业组织存货成本核算

                

                    发出存货成本=发出存货数量*移动平均单位成本

                    结存存货成本=结存存货数量*移动平均单位成本

               

                ~先进先出法：是假定先购进库存先发出，发出存货按最先收进的存货单价进行计价的一种方法。这种方法一般适用于经营业绩受库存影响较大的企业。

 

               ~后进先出：是一种假定存货后收到的先发出，对发出存货按最近收进的那批单价进行计价的方法，这种方法在物价不断上涨的时期，能给企业在交纳所得税带里相应的优惠。

     （2）按计划成本计价

       计划成本计价法是指对企业每种存货的收入，发出和结存，都按预先确定的计划单位成本核算。按计划成本计价在实际情况中肯定会因计划价格与实际价格而产生成本差异。实际成本大于计划成本的差额称为超支差异，实际成本小于计划成本的差额称为节约差异。

       计算公式如下：

                        材料成本差异率 = （月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/

                                                （月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）* 100%

                       发出材料应负担成本差异 = 发出材料计划成本 * 材料成本差异

                       期末结存材料成本差异 = 期末结存材料计划成本 * 材料成本差异

            【例】某化工企业，月初库存材料的计划成本额为273600元，节约差异为2840元，本月外购材料的计划成本为39200元，实际采购成本为39800元，超支差异为600元，自制材料的成本为12400元，实际成本为11388元，节约差异为1012元，本月发出存货的计划成本为71600元。

             本月采购成本差异率=（-2840+600-1012）/（273600+39200+12400）*100%=-1%

             月末库存材料应分配的成本差异=71600*（-1%）=-716（元）

             月末库存材料=273500+39200+12400-71600=253600（元）

    根据不同的差异调整方法，企业设立对应的会计科目。ERP系统为存货核算提供了自动化的平台。

3，存货成本核算

    ·各种实际成本和计划成本计价法可并行使用。

    ·提供总仓，分仓，分仓库组等多种核算方式。

    ·外购入库核算可自动分配采购费用，自动生成暂估补差单。

    ·提供完整的委外加工核算流程。

    ·提供完整的分期收款核算流程。

    ·一种核算单据可对应多个凭证模版，凭证模版设置灵活，简单。